МСФО
Конечно, тема МСФО достаточно "тяжелая", можно найти огромное количество информации, посвященное международным стандартам финансовой отчетности, более того, некоторые производители АБС объявили о создании приложений, позволяющих формировать такую отчетность. Но в то же время, практически нет информации по использованию таких программных продуктов, зато известно, что в каждом банке имеется подразделение, ответственное за выпуск МСФО и что основной инструмент этих подразделений - Excel.
Собственно, ничего удивительного в этом нет, при подготовке отчетности по нескольким стандартам известны следующие методы: трансформация отчетности, трансляция проводок и метод ведения параллельного учета, но, поскольку приближается время ввода в действие нового Положения 302-П (1 января 2008), вкладывать значительные средства в два последних метода вряд ли целесообразно, поэтому метод трансформации отчетности и стал практическим выбором банков, а использование данного метода, конечно, не позволяет формировать банковскую отчетность в автоматическом режиме, как это происходит при формировании обязательной отчетности РПБУ (согласно российским положениям о бухгалтерском учете).
Поэтому, реально можно говорить не о полной автоматизации формирования МСФО (по крайней мере, в настоящее время), а только об отдельных функциональных возможностях приложений (в данном случае, OFSA), помогающих аудиторам или квалифицированным специалистам банка формировать МСФО, поскольку различие между РПБУ и МСФО не позволяет осуществлять "механическое" выполнение метода трансформации, используя исключительно счета и обороты.
В первую очередь, следует отметить два общих положения, без которых формирование МСФО невозможно:
- использование технологии хранилищ данных; основные положения о FDM (Financial Data Manager, хранилище данных OFSA) приведены в статьях цикла;
- моделирование финансовых инструментов; на сайте ЦБ можно найти документ, выдержка из которого достаточно ясно характеризует проблемы, возникающие при решении задач формирования МСФО, и способы их решения:
"… 5. Для определения справедливой стоимости отдельных инструментов потребуется на основании статистических и экономических данных "смоделировать" определенные рынки инструментов ..."
О возможностях моделирования в системе OFSA достаточно много говорится в первых четырех статьях цикла, следует подчеркнуть, что имитационное моделирование является одной из наиболее ярких и выигрышных сторон системы OFSA, пример моделирования cтратегии хеджирования будет приведен ниже в этом разделе.
Не секрет, что значительные сложности возникают при определении справедливой стоимости и вообще при применении МСФО 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка". Хотя отчеты IAS (МСФО) среди стандартных отчетов OFSA не упоминаются, отчеты FASB, в том числе, FASB 133 "Accounting for Derivative Instruments and Hedging Activities", который по сути является американским аналогом МСФО 39, там имеются. Пример, приведенный в первой статье цикла, показывает балансовый отчет объектов хеджирования (ипотеки) вместе с соответствующими инструментами хеджирования (форвардные контракты), следующий рисунок демонстрирует хеджирование ипотек процентными опционами и связь с МСФО 39.
 Увеличить |
| МСФО 39 "…схожие активы или обязательства агрегируются и хеджируются в группе…" "…документальное оформление взаимосвязи хеджируемой статьи и инструмента хеджирования…" |
